תיקון שגיאות בחשבונאות ודיווח. עזרה פיננסית לתיקון שגיאות

ישנן שיטות שונות ע"י אנשי מקצוע אשר יכולים לפקח על המסמכים החשבונאיים הראשוניים. עם זאת, מעת לעת השתקפות של כל הנתונים שיש כל מיני אי דיוקים. שקול יותר באופן הפעולה של תיקון טעויות בחשבונאות ודיווח.

סקירה

שגיאות חשבונאות אינן נכונות, או השתקפות nonreflection של עובדות מסוימות של פעילות הכלכלית של העסק. למנוע לחלוטין את הסבירות להתרחשותם לא יכול להיות. עם זאת, זה יכול להיות בזמן לנקוט אמצעים כדי לזהות שגיאות חשבונאיות הדיווח (הכספי) ולחסל ההשלכות שלהם. יש לזכור כי כל השגיאות שהתגלו להיות מתוקנות.

בסיס נורמטיבי

מסמכים חשבונאיים ראשוני בהתאם להנחיות והתקנות (FDR). מאז 2010, היא פועלת PBU 22/2010. הוא הקים את סדר תיקון שגיאות חשבונאיות מבחינת הגילוי של אי הדיוקים במסמכים של ישויות משפטיות, חברות, למעט חברות אשראי, עיריות וגופים ממשלתיים.

הסיבות של מידע שגוי

לדברי RAS 22/2010 טעויות אופייניות יכולות להיות מותנה:

• דיוקים בחישובים;
• קציני הונאות מובילים חשבונאות עסק;
• סיווג וניתוח נכון של העובדות של הפעילות הכלכלית של הארגון;
• יישום שגוי של המדיניות החשבונאית של החברה;
• שימוש לא נאות במידע זמין בעת חתימת המסמכים;
• יישום שגוי של החקיקה המסדירים חשבונאות.

סיווג

להלן סוגי טעויות חשבונאיות:

1. ספירת פגמים. באגים זה שקשורים חישובים לא נכונים או פיקדון / העברה נכונה של מידע רושם.
2. פגמים הנגרמים על ידי קיבוע בטרם עת של תיעוד ראשוני. פגמים כאלה להתרחש, בדרך כלל עקב unharmonized ביחידות עבודה. את המסמכים החתומים הם לעתים קרובות בדיוק בזמן כדי לפספס את מחלקת הנהלת חשבונות. נייר עשוי להתעכב וקבלנים. במקרה זה, nonreflection שלהם לא ייחשב שגוי.
3. פגמים מתרחשים בשל יישום שגוי של החוק. טעויות אלו הם תוצאה של הפרות של חוקי ניירות ערך ואת הגילוי של המידע שלהם.

מלבד האמור לעיל, פגמים יכולים להיות תוצאה של נתונים שגויים, לא אמין, לא שלם. טעויות אלה יכולים להיות גם שלא בכוונה ובמכוון מחויבים. במקרה האחרון, ולכן, חברות מסוימות מנסות להסתיר את העובדות של התנהגות בלתי הולמת. ייתכן, למשל:

• הנפח להערכת-היתר שנמחק חומר בהתאם לאחת או בסיסים אחרים (גניבת גלם);
• אי קצין אשראי וציווי במזומן אחראי ואחריו תקבולים במזומן מתועדים לקופת הארגון (למעשה הונאה הפיננסית).

חריג

לא נחשב שגיאות השמטות או אי דיוקים את ההשתקפות של העובדות של פעילות כלכלית בדוחות הכספיים או חשבונאות מזוהית כתוצאת נתונים חדשים שלא היו זמינים לחברה במועד יישום (אי תשלום) מידע על פעולות רלוונטיות. זה יוכר פגמים ואומדני שינוי. בפרט, אנחנו מדברים על עתודות:

- לירידת ערך של השקעות פיננסיות;

- לחובות מסופקים;

- לירידת ערך מלאי.

כל הערכים החזויים לא נכנסו במאזן של הקו. הם להתאים רק מסוימים של המדדים שלה.

שיטות לגילוי פגמים

לגילוי המוקדם של טעויות בדיווח הכספי וחשבונאות מומלץ:

1. לנהל את המלאי רגיל של נכסים קיימים ואת ההתחייבויות של החברה, ובכלל זה ביצוע התאמה של תשלומים לקבלנים.
2. לנתח את כל הנתונים הכלולים בפנקסי הרישום של חשבונאות. לרבות במסגרת פעילויות אלה מתבצע אימות של ההשוואה של הפרמטרים לתקופה (הכנסות התאמה מוערכות ורמות הוצאה).
3. בדוק את החיווט שאינו סטנדרטי פעולות בקנה מידה גדולה.
4. השוואת דיווח ביצועים - כדי לבצע אריתמטיקה ובקרה הגיונית.

דרכים לתקן שגיאות חשבונאיות

התאמות התנהגות יכולות להתבצע על ידי השיטות הבאות:

• חלקיות. תיקון במקרה זה, שגיאות בחשבונאות ודיווח מתבצע חיווט נוסף, משלים או היפוך, שבוצע לפני הניתוח רק על ערך ההפרש החיובי או השלילי.
• שלם. במקרה זה, השיטה של ההיפוך של כל הפעולות שבוצעה לפני, עם נתונים נכונים ובהמשך actuation.

בעת שימוש באחת מהאפשרויות הנ"ל צריך להיות להגיב תוך התייחסות לאלה של נייר, אשר התיקונים מבוצעים. כדי לזהות ליקויים להכין עזרה כספית עבור תיקון טעויות.

קריטריונים המשפיעים על ההסתגלות

תיקון השגיאות בחשבונאות ודיווח מתבצע על ידי שיטות שונות בהתאם לחשיבות של חסרונות. על פי מדד זה, לזהות שתי קטגוריות של מומים. ייתכנו שגיאות מהותית ובין שאינה מהותית. הקריטריונים שלפיהם החסרונות של הקטגוריה הראשונה יש לציין ניירות הערך הרלוונטיים. שגיאה משמעותית חשבונאות - זה כזה חסרון כי, בנפרד או במשולב עם מומים אחרים יכול בהשפעה מתקופה אחת ההחלטות הכלכליות של משתמשים מעוניינים, אשר מתקבל על ידם על בסיס הנתונים הכספיים המוצגים בתקופה זו של זמן. קריטריונים ישירות, המציינים את מידת החשיבות נקבעת על ידי הארגון באופן עצמאי. הארגון במקרה זה נובע הוא את הגודל ואת אופי הסעיף הרלוונטי (ים). מצב המדיניות הפיננסית של הארגון ניתן לנסח כך:

"השגיאה תוכר חיוני אם זה מעורר מדד דיווח מצד מקבלים יותר מ -10% של המטבע המקובל או ערך מדד".

התקופה לגילוי פגמים

קריטריון זה גם משפיע על הכללים שעל פיהם תיקון טעויות בחשבונאות ודיווח. בפרט, פגמים יכולים להיות:

1. השנה הנוכחית, חשף:

• לפני הסיום;
• אחרי זה, אבל לפני החתימה על הדוח בצע.

2. בשנה הקודמת, נמצאה:

• לאחר חתימת המסמכים, אך לפני ההפיכה לזמינה לכל מעוניין;
• לאחר מתן משתמשים לפני אישור הדיווח;
• לאחר האישור של ניירות הערך.

בעלי עניין

אלה כוללים:

1. LLC המשתתפים.
2. גופותיהם של סמכות המדינה, השלטון המקומי או רשות אחרת המוסמכת ליישם את הזכויות של הבעלים.
3. בעלי המניות של.

במקרים מיוחדים

ללא קשר למידת החשיבות:

• תיקון שגיאות חשבונאות ודיווח זיהו לפני השלמת השנה, נשא את סימני בהתאמה חשבונות בחודש שבו הם נמצאים.
• תיקון ליקויים, הוקמו בסוף השינה לפני החתימה על המסמכים, הקלטות שבוצעו בדצמבר של השנה שבה הם מבוצעים.

הוראות אלה אומרים כי כל מה טעויות המשמעותיות שנעשו בהכנת הדוחות הכספיים הרבעוניים ביניים, הם לא ביקורת. אם הכיכר השנייה. החברה גילתה חסרון משמעותי, אשר הופיע לי רבעון., השינויים שייגרמו על ידי ההתאמה שלה יבואו לידי ביטוי בעיתונים במשך 6 חודשים (9 חודשים) לא ישפיעו על הביצועים של הרבעון לי.

תכונות לחסל פגמים קלים

אם רואה החשבון מזהה שגיאה אשר אינו נחשבת משמעותית, בהתאם למדיניות החשבונאית הנוכחית, וכן נעשה בתקופה הקודמת, ואז p. 14 PBU הסתגלות זה עשה סימנים בחשבונות הרלוונטיים בחודש כשזה התגלה לאחר דוחות החתימה. פסד ורווח, אשר הופיע כתוצאת החיסול של פגמים נכללים הכנסות אחרות או הוצאות לתקופה הנוכחית. לדוגמה:

"בחודש ינואר 2011, רכש החברה ומייד השתמשה הכתיבה אינו משקפת בחשבונאות פעולות אלה הפגם הזה זוהה בנובמבר 2012. במקרה זה, עובדי האחראים מהווים התאמת התייחסות טעות חשבונאית משתקפת ניירות לחודש נובמבר כדלקמן ...:

CQ חיוב. 10.9 "אספקה וציוד לבית."

חשבון אשראי התנחלות על תיקון (76, 73, 71, 70, 62, 60).

זה בא לידי ביטוי באימוץ של כתיבה בהתאם החשבונית עבור המספר 101 של 20 בינואר 2011.

חשבון חיוב עבור התיקון של עלויות (44, 26).

CQ אשראי. 10.9 "אספקה וציוד לבית."

זה מראה את השימוש בסחורות לצרכי המשרד בינואר 2011.

CQ חיוב. 91.2 "הוצאות אחרות".

חשבון אשראי על חשבון ההוצאות (44, 26).

הפסדים שנרשמו בשנת 2011, אשר משויכים אינדיקציה מושהה של עסקות רכישה והשימוש הבא של ציוד משרדי (ינואר 2011, הצעת חוק №101 משנים 20.01.2011). "

גורם חשוב

בשנת נושאים בתחום עסקים קטנים, בנוסף למניות רגילות בניירות ערך לציבור, יש את הזכות לבצע תיקון טעויות בחשבונאות ודיווח, שהוכר בהתאם למדיניות הפיננסית של העסק נעשה משמעותי במחזור השנתי הקודם זיהה לאחר האישור של ניירות הערך בשנה הנוכחית, על פי מפורט ערכה מעל רטרוספקטיבי ללא חישוב מחדש. עמדה זו תוקנה בתוך 22 AR (מס. 2, p. 9). המדיניות הפיננסית של הארגון צריכה להיות כדי לתקן את הצבע של אם החברה תעשה שימוש ההזדמנות הזו.

התאמות תכונות חסרונות משמעותיים

ההליך לתיקון שגיאות כאלה יהיה תלוי בתקופה בה הם התגלו. לפיכך, חסרון משמעותי בשנה שעברה, גילה לאחר חתימת המסמכים לתקופה הנוכחית, אך טרם הגשת בעלי העניין, שהותאמה בהתאם פסק. 6 PBU 22. בפרט, ההתייחסות הפיננסית לתיקון שגיאות מציינת את הסרת הסימנים שלה בחשבונות הרלוונטיים לחודש דצמבר תקופה זו. אם הנייר נמסר בחלק משתמשים אחרים (מכניס פקוח המס, גופים סטטיסטיים ואחרים), הם צריכים להיות מוחלפים על ידי אלה שבהם באגים משמעותיים. אמירות מסוג זה נקראות מתוקן. חוסר מוכר בתור משמעותי, הודה בשנה האחרונה וזיהה לספק ערך עבור השנה הנוכחית לבעלי עניין, כפי שהותאם בהתאם פסקה. PBU 6. האחראי יבדוק את האיזון אתה צריך. המידע שלהלן ניתן גילוי הצורות המתוקנות:

• כי ניירות ערך אלה להחליף את קודמים לחלוטין;
• על עילה שעל פיה היה צורך לבדוק את האיזון וליצור אחד חדש.

העיתון המתוקן נשלח לכל הכתובות אשר נשלחו קודם לכן. שגיאות בתקופה שקדמה משמעותיות שהתגלו לאחר אישור החשבונות השנתיים, תקנו סימנים בחשבונות הרלוונטיים בתקופה הנוכחית. מקביל חשבונות בו זמנית פועל CQ. 84 "גירעון מצטבר (עודפים)."

הצגה מחדש של מספרי השוואה

הוא עשה כאילו טעות בתקופה קודמת מעולם לא הודתה על ידי תיקון אלמנטי דיווח. שיטה זו נקראת יישומו למפרע. הוא ביצע ביחס מספרי ההשוואה מהתקופה הקודמת, כשהוא אושפז לערוק. במילים אחרות, אם אי הדיוק התרחש 2011, כפי שנחשפה בנובמבר 2012, הדיווח של שיעורי ההמרה 2012 בוצע על 31.12.2011. האלמנטים על 2012/12/31 יכילו את המידע שתוקן. כיוצא מן הכלל הם מקרים בהם לא ניתן:

• ליצור חיבור עם השיבושים של התקופה הספציפית;
• להעריך את ההשפעה של פגמים במצטבר לכל תקופות הדיווח הקודמות.

הוראות מיוחדות

תשומת לב מופנה לעובדה כי תיקון טעויות בתקופה שקדמה משמעותית שהתגלו אחרי קווי איזון אושרו, הם לא יכולים להיות מוחלפים, גרסה והגשה מחודשת של משתמשים מעוניינים. אם הפגם כבר הודה לפני נכתב בתקופה המוקדמת ביותר המוצגת ניירות עבור השנה הנוכחית, התאמות כפופות ישירות ליתרת הפתיחה של מאמרים הרלוונטיים של התחייבויות, הון, נכסים. נכון לעכשיו, הדוחות הכספיים משקפים נתונים המקובלים סוף בשנים הקודמות. לכן, אם חוסר הדיוק מוותר 2009 וגילה ב 2012, יתרת הפתיחה מחדש בתחילת 2010, 2011 ו 2012. הממצאים יוצגו לידי ביטוי בדברי ההסבר המלווים את החשבונות עבור השנה שציינה האחרונה. אם קביעת ההשפעה של טעויות משמעותיות בלתי אפשרית עבור אחד או יותר בתקופות קודמות המוצגות בדוחות הכספיים, הארגון צריך להתאים את יתרת הפתיחה עבור פריטים מסוימים. אלה כוללים נכסים, התחייבויות ונכסים בתחילת התקופה המוקדמת ביותר לגביה ההמרה ניתן לעשות. חוסר יכולת לקבוע את ההשפעה של טעות מהותית בפער הפיסקלית הקודם קיימת אם צריכים חישובים מרובים או מורכבים, שביצועו לא ניתן לחלץ מידע על הנסיבות ששררו בעת ההתרחשות של ליקויים, או צריך להשתמש במידע שהתקבל לאחר ההצהרות המאזנות.

גילוי

על פי הדרישות של סעיף. 15 PBU, דברי ההסבר לדוחות הכספיים לפעילות השנתית של הארגון חייב לכלול מידע מסוים לגבי שגיאות בתקופה שקדמה משמעותיות כי תוקנו במחזור הנוכחי. בפרט, בעיתונים נאמר:

1. כמות התאמה בגין כל כתבה - לכל תקופה קודמת ככל הזה אינו ריאלי בפועל.
2. מהות הטעות.
3. סכום ההתאמה בגין הרווחים בסיסי ומדולל (הפסד) למניה. המחוון מציין כי אם ישות נדרשת לחשוף מידע על הכנסה כי הוא מיוחס מניה אחת.
4. כמות שינוי ביתרת הפתיחה של המוקדם של תקופות הדיווח.

אם אתה לא יכול לקבוע את ההשפעה של תקלה משמעותית של מחזורים קודמים אחד או יותר, אשר באות לידי ביטוי בעיתונים, כי הסבר צריך לחשוף את הסיבות שהובילו בנסיבות אלה. במקביל עליך לציין גם את שיטת ביצוע תיקון טעות מהותית, כמו גם התקופה שממנו השינויים שנרשמו.

לדוגמה

בחודש ספטמבר 2012 נחשף כי בשנת 2010, היה ללא שערוכים סכומי החוב העיקרי על הלוואות לזמן ארוך ואשראי במטבע של החברה הנרכשת. בתהליך של חישוב הפרשי השער על הסכום של התחייבויות אלה לפי שער החליפין עבור 2012 היה מנהל חשבונות פרשים שליליים. ליקוי זה נחשב משמעותי, הארגון אינו פועל כיוזמה קטנה. שגיאה זו כרוכה:

1. סכום עיוות של אינדיקטורים על הגודל של הפרשי שער שליליים את הפריטים הבאים:

- כספים שלווה ערך מאופק (קו 1410);

- בהערכת גודל עודפים (קו 1370).

דיסטורשן 2. מהסכום של אינדיקטורים על סכום המס יתר מחושב על רווח גודל הפרשי שער:

- עודפים מאופקים (קו 1370);

- חוב לטווח קצר היא מוגזם לפי כמות מס הכנסה (קו 1520).

עליך לבצע חישוב מחדש רטרוספקטיבי 31.12.2010 ו 31.12.2011. על פי התיאור של העסק הפרסומים הבאים מבוצעים לשנת 2012:

ההשתקפות של ההבדלים השליליים הנובעת משערוך הלוואות לזמן ארוכות וזיכויים לשנת 2012:

CQ חיוב. 84 "גירעון מצטבר (עודפים)."

CQ אשראי. 67 "חישוב הלוואות לזמן ארוך וזיכויים.

למותר מס הכנסה מחושב עם פער שלילי עבור 2010:

CQ חיוב. 68.4 "מס הכנסה" (בהעדר כל יתרת זכות בחשבון של העסק יהיה מס (נדחה) נכס - חיוב CQ 09.).

CQ אשראי. 84 "גירעון מצטבר (עודפים)."

לסיכום

כפי שניתן לראות, תיקון טעויות - זהו תהליך גוזל זמן. זה דורש תשומת לב מוגברת העובד והידע של תקנות המסדירות הליכים אלה. כפי שהוזכר לעיל, כדי למנוע את הסיכון של טעויות לחלוטין הוא עסק בלתי אפשרי. לכן, מומחים צריכים להיות בעל ידע מספיק לגילוי המוקדם וביטול פגמים בתיעוד החשבונאי המוסמך.