ראיות ביקורת

ראיות ביקורת היא מידע כי המומחה קבל במהלך הפיקוח על הבסיס שהוציא את המסקנה של גופים עסקיים הסופית. כפי מסמכים אלה יכולים לשמש את הנתונים של החשבון הראשי, ביאורים והסברים של עובדי ארגון, את התוצאות של מלאי פעילויות, דוחות כספיים של הלקוח, הנתונים שסופקו על ידי המבקר לצדדים שלישיים.

כל ראיות הביקורת צריכות להיות רכושו של מהימנות ותוקף. מידע מפוקפק או בכפוף בדיקות נוספות, או בכלל לא נחשב כטיעון. כדי להשיג את הביצועים הנדרשים ישירות למבקר משתמש מכשירי בקרת מבחן על-החווה פעילויות נהלי סקירה אחרות. הבדיקות הן הבסיס המומחה לדבר על ארגון רציונל של מערכת חשבונאית מלאה. המחאות בעצם שמטרתה הוכיחו את קיומם של טעויות או הצגה מוטעית מהותית.

להלן ניתן לזהות סוגים של ביקורת ראיות:

• חיצוני.
• פנימי.
• Mixed.

ראיות חיצוניות כולל מידע ונתונים אשר ישיג המבקר מצדדים שלישיים. ראיות פנימיות מגיעות המומחה כתוצאת דברי אנשי הישות או חברה הכלכליות. מידע זה יכול לבוא לידי ביטוי הן בכתב והן בעל פה. סוג מעורבות של ראיות כרוך במתן ידי הלקוח או לעובדים אישור צדדים שלישיים בכתב.

כאשר המבקר עושה שימוש במסמכים ממקורות שונים, המנוגדים זה לזה, או צוות דעות חלוקות, מומלץ ליישם נהלי ביקורת נוספים. אבל אם המומחה בביצוע בדיקות, לא קבל מידע מלא על האובייקט המבוקר בשל סירובה של הישות המשפטית, יש למבקר סיבה להוציא מסקנה שונה החיובי מוחלט או להשלים את הדו"ח מסומן חוסר בסיס מידע.

מומחה ראיות ביקורת מקבל באמצעות ביקורת מיוחדת, הכוללת את השלבים העיקריים:

• תצפית ולימוד.
• בקש וקבל תשובה.
• מלאה.
• חישוב מחדש.
• ניתוח.

לימוד או בדיקה כוללת אימות של ערכי החשבונות מעסקות בפועל. רמת תוקף ומהימנות של האינדיקטורים במקרה זה תלויה ההווה ואת האפקטיביות של הבקרה הפנימית.

ניטור כולל ניטור שיטתי של העבודה שבוצעה על ידי עובדי מחלקת בפרט. נוהל שליחת בקשה וקבלת תשובה הוא לקבוע את המידע הספציפי דרוש לביצוע בדיקות איכות. כלומר, המבקר שולח בקשה שגישה לנתונים ומחכה לתשובה חיובית או שלילית.

מלאי ויסופר לאפשר למומחה לבדוק את התאמתו של הביצועים בפועל, כפי שהיא משתקפת מסמכים ואת הקיים בפועל. ניתוח אנליטית מבוצע על מנת לזהות עיוותים ולקבוע את הגורם הספציפי של המצב הזה.

לפני בחירת שיטה מסוימת, המבקר יקבע את גודל המדגם, כלומר, עולמות נפרדים של יישום של שיטות וטכניקות שליטה, או להביע דעה על צורך בדיקה רציפה על החברה. במקרה זה, המומחה חייב לציית פדרליים לתקני ביקורת, הכוללים שתי מחויבויות הבסיסיות:

1. עולמות נפרדים של דו"ח חשבונאי, מדגם שנבחר, צריכים להיות חלק אינטגרלי של האוכלוסייה הכללית, כלומר מתאימים הנקודות שעליו המומחה יהפוך את המסקנה הסופית.
2. המדגם צריך להיות עותק מוקטן של האוכלוסייה הכללית.

לפיכך, ניתן לומר כי ראיות הביקורת היא מרכיב חיוני המאשר את האמינות ודיוק של מסקנות המומחה.