כיצד להשלים דו"ח תזרים מזומנים: דוגמא של מילוי, מילוי הצו, חוקים, תקנות

אחד מכללי החשבונאות, אשר מדי שנה מוותרת בסטטיסטיקה - דו"ח תזרים מזומנים זה. במסמך זה משקף הנתונים על הזמינות של מזומנים ושווי מזומנים, מקורות התרחשות וכיוונים של השימוש בהם. אנו רואים בפירוט איך למלא את דו"ח תזרים מזומנים.

דרישות

דו"ח זה משקף תשלומים ותקבולים בחשבונות המזומנים והשווים מזומנים. האחרונים הם מאוד finvlozheniya כי ניתן להפעיל בקלות למזומן, אבל זה יכול לשנות מעט את העלות. כל הארגונים כי הם חשבונאות, חייב לקחת את דו"ח תזרים מזומנים. המדגם מלא רואה חשבון, אתה צריך לספק עד סוף הרבעון הראשון בשנה שלאחר הדיווח.

אנו רואים בפירוט אילו מאמרים שאינם כלולים במסמך:

• כמות עסקאות ברטר;
• להשקיע ושווי מזומנים;
• עסקאות מטבע;
• קבלת כסף בבנק, להעביר כספים בין חשבונות, אשר אינם משנים את הסכום הכולל של הנכסים.

כשאתה ממלא את הדו"ח כל הנושאים המוקצים לפעילות השוטפת, פיננסי והשקעות. במקרה הראשון, הוא משקף את תוצאותיה הכספיות של הפעילות הרגילה, במקום שני - הקשורות לרכישת רכוש קבוע. תשלומים המשנים את מבנה ההון ואשראי להתייחס לפעילות מימון. הנחיות נוספות תסופקנה מילוי הדו"ח על תזרים מזומנים, אשר מתואר בפירוט המסתכם להיכנס בכל הקווים.

אינדיקטורים התמוטט

הטופס הסטנדרטי אינו כולל מספרי שורות. אם מסמך מועבר בסטטיסטיקה, הקודים צריכים לשים למטה בכוחות עצמם, המבוססים על משרד האוצר להזמין №66. במקרים אחרים במאמר ממוספר אינו הכרחי.

תזרימי חלקם מרושתים. לדוגמא אם הם כבר לא מאפיינים את פעילות קבלנים מ הפירמה עצם. פעולות אלו כוללים:

• תזרימי מזומני עמלות סוכן הקשורות לשירותי תשלום;
• חובות מע"מ ובלו,
• תקבולי עמיתו קשורים החזר של שטרות שירות עבור שכרות.

במחשבה מגולגלת מע"מ צריך לציין ההבדל בין הסכומים המתקבלים נגדיים, ונרשם כתשלום חלקי. מספרים אלה עשויים להופיע קווים:

• 4119, אם המע"מ מפורט ספקי התקציב הוא פחות מאשר קבל מלקוחות מהתקציב;
• 4129, אם ספקים המפורטים מע"מ בתקציב, יותר קבל מלקוחות מהתקציב.

תכונות

• הדו"ח אינו משקף את כל הרשימה של תזרימי מזומנים. הפעולה הזהה יכולה להיות מסווגת לכמה קטגוריות. במקרה זה, בתשלום אחד כדי להיות מחולק עסקאות נפרדות.
• הדו"ח מלא אלף. לחלופין מיליון. רוב.
• אם קרנות מתקבלות במטבע חוץ, הדו"ח מאוחסן הסכום, תורגם רובל רוסי לפי שער החליפין במועד קבלת תשלום. אם מספר פעולות דומות, שמחירן נקוב במטבע של מדינה אחרת, גדולה, אתה יכול להשתמש בשער החליפין הממוצע.
• הקפד לשקף את הנכסים ושווי מזומנים המשנים את המחיר ואת יכול להימכר בכל עת.

כובע

דבר ראשון הדו"ח מכיל מידע על הארגון: שם החברה, מספר מע"מ, סוג של פעילות. המשך לבצע את היתרות בחשבונות ו ביד לתחילת התקופה. כל הנחלים נחלקים לשלוש קבוצות (הנוכחי, השקעות ועסקאות פיננסיות), שכל אחד מהם מחולק נוספת לתוך ההכנסות וההוצאות. כיצד להשלים בדוח תזרים מזומנים? לצד כל מאמר שתי עמודות שצוין. בחלק הראשון ( "3") נכנס הסכום במהלך תקופת הדיווח, ובשני ( "4") - הקודם.

פעילויות הפעלה

המקור העיקרי של קרנות של הארגון הן את הכסף של קניינים וספקים. לפיכך, בתור (עמ '.) המשקף 4111 בסך ההכנסות המקדמות שהתקבלו נטו של חובות מע"מ בלו. מידע זה ניתן לקבל את המהירות של חשבונות DT של חשבון הנכסים הנזילים ביותר (50 עד 58) ו KT62 (76).

תקבולים המתקבלים להשכרה, תמלוגים ודמי עמלה אחרים נטו של מע"מ נאמר בעמ. 4112. אם הפעילות הרגילה של הארגון היא החכירה של נכס, סכומים אלה יש לכלול הכנסות. ב p. 4113 צוין הכנסות החוזרות של finvlozheny והאחרות מוכרות כסעיף נפרד (4119). במאמר זה, בפרט, כולל:

• פירעון ההלוואות שניתנו לעובדים,
• חזרת מזומן קטנוני בוזבז בעבר;
• התוצאה הכספית של עסקאות המט"ח;
• עניין על השקעות חוב.

סך ההכנסות שנרשמו p. 4110. הנה הוא נמשך בחלק הראשון דוח תזרים המזומנים תקן חשבונאות.

ההליך דומה למילוי של ההוצאה. תחילה, ציין את הסכום ששולם לספקים של חומרי גלם (4121). הנתונים לקוחים מתוך איזון, במיוחד את הסכומים מוצגים על KT50 מחזור (51, 52) ו DT60 (76). העברת כסף הדרך נגדית המשתקפת 91/2, מזומנים בילו אנשים וחשבון. יתר על כן, הדו"ח מציין את גובה משכורת משולמת (4122). נתונים אלו לקוחים מתוך ערכי DT70 KT51. כדי לשקף את סכום הריבית על התחייבויות שהוקצו לדף נפרד. 4123.

הסכום ששולם למס על רווחים של אותו השם מצוין p. 4124. הסך כל המס האחר מלבד עקיף, עבור תשלומי ביטוח סוציאליים מוכר בעמ. 4129. בא מציג את העלויות המזומנות בסך (4120) והתוצאה הפיננסית מפעילות שוטפת (4100). הנה כיצד להשלים את דו"ח תזרים המזומנים בחשבונות של האיזון.

פעילות השקעה: הכנסות

בתהליך, הארגון עשוי לקנות ולמכור נכסים שאינם שוטפים. תזרימי מזומנים מפעילות כזו צריכה להיעשות בדוח תזרים המזומנים שלה. צורת המדגם הושלמה מסופקת להלן.

בקטע השני של הדוח מציג את סכום הדיבידנד שקיבל (עמ. 4214), ההכנסה ממכירת מניות בחברה אחרת (עמ. 4212), finvlozheniya. מידע שנלקח המהפכות של DT50 (52, 58) ו 76 חלקים של דיבידנדים CT קיבל. כדי לקבוע את הסכום האמיתי של צורך finvlozheny של עסקות אלה מדגישים את הכמויות שבוצעו על ידי תת-חשבון "ריבית על שטרי." הדו"ח כולל גם מידע על פירעון של הלוואות שניתנו (עמ. 4213), אשר נלקח מתוך מהירות DT50 KT58. בנפרד הקצתה סכום של אחרים (עמ. 4119), ואת ההכנסות (p. 4210).

פעילויות השקעה: הוצאות

בנפרד, את כמות הכספים שהוקצו לרכישת אגרות חוב, הלוואות (עמ. 4223), finvlozheniya (p. 4222), על הריבית המשולמת לבעלי מניות ואיגרות חוב (עמ. 4224), ותשלומים אחרים (עמ. 4229). בהמשך הדגיש בשורה כדי להציג את הסכום של עלויות. המידע על בסיסו נכנס הנתונים בכתבה לקוחי מהירות DT58.

הנה כיצד להשלים את דו"ח תזרים המזומנים בחלק השני.

פעילויות פיננסיות: הכנסות

מידע אודות תזרימי מזומנים הקשורים לשינויים במבנה ההון, מוזן בחלק השלישי של תקן החשבונאות "דוחות תזרים מזומנים". ההליך למילוי זהה לקודמת. ראשית, לציין את הסכום שקבל העסק באשראי (4311). המידע נלקח מן המהירות של KT66 (67) DT50 (51). סכום ההלוואה, הוציא שטר חוב מדווח בנפרד (4314), כמו גם בעלי הפיקדונות בתקופת הדיווח (4312, 4313), ועסקאות אחרות (4319) והכנסות בסך הכל (4310).

פעילויות פיננסיות: עלויות

מידע על תזרים המזומנים שמטרתה הפדיון שטרי חוב של החוב לבנק המרכזי, פירעון הלוואה שהוכר p. 4323. מהנתונים לקוחי מהירות DT66 (67) ו KT50 (51). בנפרד לשקף את סכום הדיבידנד ששולם (4322), הוצאות אחרות (4329).

תוצאות

ב עמ. 4400 ומציגה את המאזן הכולל אשר מתקבל על ידי הוספת סכום של p. 4100, 4200 ו 4300. ערך שלילי מוזן הסוגריים. יתר על כן, הוא מציג:

• קרן איזון בתחילה (4450) ועד הסוף (4500) שנת הדיווח.
• ערך המטבע של השפעת שער החליפין כנגד הרובל (4490).

הנה כמה דוח תזרים מזומנים פורמלי של הארגון. את הטופס המלא יוגש לבית שירות המס הפדרלי בשיתוף עם החשבונות השנתיים. כלל זה חל על כל הארגונים כי הם מובילים חשבונאות, למעט מלכ"רים. לעסקים קטנים, תוצאות אשר ניתן להבין ללא דיווח לא עשויה לספק מידע.

כיצד להשלים דו"ח תזרים מזומנים על ידי השיטה הישירה?

יש 01.01 בחברה קיים יתרה על יד (3000 רובל). ובגדה (60,000 RBL.). יש צורך לצייר דו"ח תזרים מזומנים. תנאי שם שתואר לעיל.

בקנה "בתחילת השנה היתרה" שלם את הסכום של: 3 + 60 = 63 אלף רובל ..

לתקופה הנוכחית, הארגון קיבל 1.77 מיליון רובל .. ב בצורת תשלום מלקוחות ועוד 472 אלף. לשפשף. בצורה של התקדמות. נתונים אלו לקוחים מתוך ערכי DT50 ו DT50 KT62 KT62. דווח הקו "תמורת ממכירת" (עמ. 4111) מציין את סכום המע"מ 1770-270 + 472-72 = 1.9 מ'. רוב.

בתקופה הנוכחית, ארגון שקיבלו סיוע ממשלתי בסכום של 70 אלף. לשפשף. הכספים שימשו לרכישת חומרי גלם הדרושים לייצור של מוצרים. בשנת יתרת עסקות אלו הן הצעות אשרו:

KT86 DT51 - קבל כספים מהתקציב.

DT86 KT98 - היווה הוצאות נדחות.

מאז סיוע ממשלתי מגדילה את IC, סכומים אלה מוכרים בחלק השני של הדוח בסעיף "הכנסות אחרות" (עמ. 4119).

במהלך השנה, החברה הועברה לספקים 944 אלף. רוב. הנתונים לקוחים מן KT51 חיווט DT60. סכום זה הינו לאחר ניכוי מע"מ נאמר בעמ. 4121. בנוסף, מהקופה 150 אלף. רובל הונפקו לתשלום משכורות העובדים. הנתונים לקוחים מן KT50 חיווט DT70. סכום זה מוזן הדף. 4122.

במהלך השנה, עובדי הסיוע הכספי לארגון בסך של 210 אלף. רובל מסופקים. הנתונים לקוחים מן KT50 חיווט DT73. תשלום זה קשור לפעילות השוטפת וכן מופיע "תשלומים אחרים".

העובד חזר סכומים שלא נוצלו באחריות לקופה בסכום של 10 אלף. Rub. באותו פרק, מספקי נכנסו העונש על הפרת חוזה של מכירת סחורות בסך של 210 אלף. לשפשף. פעולות אלה נועדו לאזן פרסומים: KT71 DT50 (76). סכום האמצעי המשובח וחשבון 220 אלף. רוב. כלולים ב- "הכנסות אחרות". הנה איך לסיים את דו"ח תזרים מזומנים על חלק מהעסקאות מפעילות שוטפת.

במהלך השנה, הארגון מכר את מכונת הבניין. התמורה מהעסקה הסתכם 1.18 מיליון רובל .. יש גם יושם בנק מרכזי לגורם אחר 40 שווה אלף. לשפשף. עסקאות אלה נרשמות KT60 DT51 קווית איזון (76) תמורת סכום כולל של 1,220,000 רובל .. בשנת הדו"ח, עסקאות אלה נרשמות בעמ. 4211 (בסך של הפועלים הבינו ללא מע"מ) ו 4222.

80 ths. רובל הועבר עבור LLC התקופה הנוכחית. בצורה של להלוואה. נתוני לקוחים מן KT58 חיווט DT51. כמות זו מוצגת לפי p. 4213.

חברת רכישת OS השקיע 885 אלף. קבור הכלב. הנתונים לקוחים מן KT51 חיווט DT60. ארגונים אחרים ניתנו הלוואות בסכום של 60 אלף. לשפשף. הנתונים לקוחים מן KT51 חיווט DT58. שתי פעולות אלו מוזנים קווי 4221 ו 4223.

במהלך תקופת הדיווח, הארגון קבל הלוואה לטווח קצר של 12 אלף. לשפשף. (DT51 KT66). הסכום הזה מתועד בעמ. 4223. גם חברת החזיר לקחת הלוואה בנקאית של 320 אלף $. לשפשף. הנתונים לקוחים מן המהירות DT66 KT51. פעולה זו נרשמה בעמ. 4323.

דו"ח תזרים מזומנים: הכללים של מילוי תשלומי תקציב

תזרימי מזומנים הקשורים מע"מ, יש צורך להראות מזערי. הסכום הכולל של מס מחושב על כל הפעולות, אך מוצג במסגרת העסקה הנוכחית. סכום המסים ודמי רשום בתקציב, הסתכם ל -360 אלף רובל: NPP - 130 אלף רובל, מע"מ - .. 210 אלף רובל, ומסים אחרים - .. 20 אלף רובל .... כל הסכומים הללו נרשמים KT51 חיווט DT68 המאזן. בדוח הסכומים נמצאים p. 4124 (240 אלף. Rub.) ו 4129 (20 אלף. רוב.).

כיצד להשלים דוח תזרים מזומנים: לדוגמה למלא את השורות האחרונות

סך תזרימי המזומנים מפעולות השקעה (4200) מחושב על ידי הפחתת סכום כל הכספים שהתקבלו ובילה ידי נפח. נתונים ראשוניים צריך להיות "נקי" מתשלום מע"מ:

+ 40 + 1000 80 -700-60 = 1120-760 = 360 אלף. רוב.

מע"מ על עסקאות פיננסיות לא הייתה תנועה. . לכן, וכתוצאה מכך הזרם מאוחסן דף 4219, הוא:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 אלף. רוב.

יתרת פעילותה הפיננסית היא כדלקמן:

+ 12 = 70-320 -238 אלף. רוב. הסכום הזה מתועד בדוח בסוגריים.

ההבדל בין כל ההכנסות וההוצאות (843 + 915 = 310-238 אלף. רוב.) משתקף בכתבה "יתרה הסופי לתקופה." לחוד מוצגות לפי האיזון קרן סוף השנה. הוא:

63 + 915 = 978 אלף. רוב.

הנה כיצד להשלים את דו"ח תזרים מזומנים. דוגמה מילוי מיוצג על התמונה על.

כיצד להקצות את המע"מ?

כל ההכנסות וההוצאות של קרנות צריכות "לנקות" את המס לפני מילוי הדו"ח. תהליך זה גורם לקשיי רואי חשבון. לא כל חשבונות המע"מ נרשמו בנפרד. כדי לא לעשות טעויות בחישובים, זה הכרחי:

• להקצות סכומי השנתי של מהפכות של DT62 (60) KT51;
• הנתון שמתקבל הוא מוכפל 18/118, מדגיש ובכך המע"מ;
• יתרת הסכום יהיה "לנקות" מהמס.

שיטת חישוב זו היא מתאימים רק קבלנים שמוכרים סחורה כפופה% 18 -s' השיעור. כיצד מתמודדים עם מוצרים מהם סיפק קצב% 10, ואחד שאינו פטור ממע"מ? במקרים כאלה יש צורך לפצל זורם עם תעריפים שונים של פעולות:

היתרה וכתוצאת מע"מ = מע"מ + קבלה את הסכום מהתקציב - מע"מ ששולם - מע"מ ברשימה.

חישוב ההפרש ויהיה "לנקות" תזרים המזומנים מפעילות בפרט:

• מספר חיובי נרשם בדף 4119 .;
• הסכום שלילי משתקף הסוגריים על p. 4129.

לא כל רואי חשבון עמידה האלגוריתם. אם זורם מע"מ בדו"ח לא מופרדים, זה אמור להיאמר כאן דברי ההסבר.

כיצד לשקף את המשכורת?

בעמ. 4122 רשימות כל התשלומים הקשורים משכורות. השאלה היא האם אתה רוצה להביא לתוך המקום הזה, פרט לשכר, דמי הבראה ובונוסים, וכן תרומות מס הכנסה על יחידים ביטוח? ישנם מומחים המאמינים כי לשקף בעמוד 4129. בחלוקה זו אתה יכול לראות מי שלח כסף במאמר זה אתה צריך לציין רק המחזור של KT50 DT70 (51), ואת סכום ההעברה של מס הכנסה על יחידים, אגרות ומסים אחרים :. עובדים או התקציב. אחרים מאמינים כי בעמ. 4122 צריך להראות את כל התשלומים קשורים שכר. ואז אתה יכול לקבוע כמה זה עולה לארגון של "תוכן" של העובדים. יש שתי אפשרויות זכות קיום. רק צריך לציין כאן דברי ההסבר המשקף את המידע התוואי שנבחר.

NPP

כדי למלא את הטופס כראוי, אתה צריך להחליט על אופן העסקה היה רווח, המהווה את מקור התשלום של מס הכנסה במהלך השנה, ולאחר מכן, בהתאם לתוצאות שהושגו כדי להזין נתונים. ברוב הפעמים, מקור ההכנסות היה הכנסת מפעילות רגילה. לכן, את סכום המס נרשם בעמ. 4124.

מזומנים ושווי

כיצד להשלים דו"ח תזרים מזומנים ביחס להשקעות פיננסיות שנזילותן גבוהה? ראשית, בואו להתמודד עם בדיוק באותם אילו נכסים שייכים לקטגוריה זו. ושווי מזומנים - הם חשבונות הבנק, פיקדונות לפי דרישה, ונכסים אחרים שניתן להמיר בקלות למזומן, אך הסיכון של שינויי מחירים. יתרת הערכים מוצגת לפי p. 1250. באותה הכמות תועבר הדו"ח.

הארגון יכול להיות רשום על יתרת הנכסים, שמחירה הנקוב במטבע של מדינה אחרת. בשנת במקרה זה, כיצד להשלים דו"ח תזרים מזומנים? דוגמא של הזנת נתונים על עסקות במטבע חוץ.

העיקרון של עיצוב דומה יתרת מילוי הדו"ח. ערכי מטבע משתקפים בצורה №1 בשיעור של רובל ההמרה במועד העסקה. כאשר עושים את סכומי דולרים ויתרה אירו בחשבונות בתחילת השנה (p. 4450) ובסוף (p. 4500), את הצורך לציין את שער החליפין ב -31 בדצמבר. ההבדל, אשר מתקבל לאחר חישוב מחדש, יש צורך לשקף את הדף המקופל 4490. אם מזומנים ושווי מכתבי אשראי במטבע חוץ בארגון לא, החישובים שבוצעו על ידי הנוסחה הבאה .:

פ = 4490 מחזור מכירות שנתי DT50 (52) KT91-1 - שנתי KT50 מחזור (52) DT91-2.

בדוק את התקינות של חישובים יכול להיות על פי הנוסחה הבאה:

פ 4500 = דף. 4450 - עמוד. 4400 - עמוד. 4490.