טיפול חשבונאי הלוואות בחשבונאות. הלוואות לטווח קצר. הלוואות בנקאיות

חשבונאות - הליך שבו רושם עסקי שירותים פיננסיים לשקף את העסקות הקשורות להלוואות. מהי הייחודיות של רשומות נתונים? באמצעות פרסומים ציבוריים חשבונאי מוכרים התחייבויות לטווח ארוכי אשראי לטווח קצר ולטווח והלוואות?

מה שונה הלוואת האשראי?

ראשית, נבחנו כמה מן ההיבטים התיאורטיים של חובות חשבונאיים מדוברים. אז, לפני בהתחשב כיצד ליישם חשבונאות אשראי והלוואות בחשבונאות, אתה יכול לחקור את ההבדלים ביניהם. קריטריונים אלה יכולים להיות מזוהים על ידי הפניית להוראות החקיקה האזרחית של רוסיה.

לגבי הלוואה: על פי החוזה, צד אחד המשרתים המלווה, עובר לידיו של ישות אחרת - הלווה, קרנות או משאבים אחרים, ואחרי זמן מה השני מחזיר את הנכס הראשון או שווה ערך לו.

סכם ההלוואה עשוי להיחתם הוא על ידי הארגון ואנשים פיסיים. הסכם זה חייב להיות בכתב, אלא אם כן החוק קובע תנאים אחרים.

הצד בברית על הלוואות קונבנציונליות עשוי להיות כל אדם או ארגון. התואם את סוג הניתוח ואינו מורשה ככלל אינם מוגבלים. בהתאם לנוהל אשר מתנהלת על פי החוק האזרחי, אותו ניתן להשיג, למשל, הלוואה מארגון מייסד או שותף.

בתורו, את ההלוואה - הלוואה שניתן להעניק לארגון רק במעמד של האשראי וארגון פיננסי, מניחה את קיומו של רישיון מהבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. הלוואות להרוויח, בתורו, מתבצעת על בסיס של נורמות של הקודקס האזרחי, לא רק, אלא גם מקורות כספיים אחרים של החוק. עם זאת, הם צריכים להינתן רק על בסיס של חוזה בכתב. הלוואות בנק נחשבות בדרך כלל דחוף מעורב תשלום הריבית.

החוזה בין האשראי מוסדי ללווה במקרים רבים כרוך במתן ההלוואה מתאימה כל נכס, ערבות או על ידי כריתת חוזה מיוחד עם חברת הביטוח. לכן, ההבדלים העיקריים בין הקרדיטים שאילת הם כי המחויבות של הסוג הראשון:

• נובע להתקשר בהסכמים עם גופים מתמחים מוסד פיננסי המורשה על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסיה,
• זה כרוך בהעברת הלווה למלווה, בכל המקרים של מזומן;
• אמורות להיכנס לתוך היחסים המשפטיים בין הצדדים הסכם בכתב.

החוזה בין המלווה ללווה נרשם כל התנאים הבסיסיים של ההלוואה: סכום הערך שהועבר ממפלגה אחת לאחרת, הגודל מבחינת צבירת הריבית וקנסות.

אובייקט חשבונאי שאילה בפעולות חשבונאיות

קחו עכשיו מה, מה עצמים יכולים להיות קשורים הלוואות חשבון בחשבונאות. בעיקר נחשב עסקאות הנובעות מביצוע הסכם העסק, לפיה ישות אחת - המלווה או המלווה, דיווחים, כפי שציינו לעיל, ברשותו של אחרים - הלווה, במזומן, ואילו השני חייב לחזור הראשון לקחת את הסכום ו גם אם נקבע בהסכם - בתוספת ריבית.

בחלק מהמקרים נשוא ההסכם עשוי להיות חפץ גשמי - הנדל"ן או ציוד, מוצר אינטלקטואלי (למשל, תוכנה). במקרים נדירים, הלווה אמור להחזיר כמות קטנה יותר נלקח תחת הסכם. ככלל, אפשר, אם הצדדים להסכם - הבנק המרכזי של המדינה שבה נקטו במדיניות של שיעורי ריבית שליליים, כמו גם מוסדות פיננסיים פרטי-בנקאיים. ריבית בנק ישראל בנק RF המרכזי היא עכשיו די גבוהה, ולכן ההלוואות הרשמיות בין השחקנים השונים בשוק, כמעט תמיד דורשות תשלום הריבית.

טיפול חשבונאי חשבונאות הלוואות מיושם בחשבונות מיוחדים 66 ו 67. הראשון משקף את הפעולה של הלוואות לטווח קצר, והשני - על הטווח הארוך. סדר החשבונאית המתאימה אושרה על ידי מקור נפרד של החוק - PBU 15/2008. אנחנו לומדים ביתר פירוט אופן שבו נהלים אלה מתבצעים על בסיס הוראות החוק השולט.

הטיפול החשבונאי בעסקות על הלוואות חשבונאות: רגולציה נורמטיבית

בהתאם לחוק, אשר אמורה להתבצע שמירת הלוואות החשבונאות, בסך ההתחייבויות של העסק - אם הוא לווה, מוכר בפנקסי הרישום החשבונאי על בסיס התוכן של החוזה עם המלווה. מידע על תנאי פירעון הלוואה צריך גם ייחשף מקורות.

הלוואות ואשראי מסווגות 2 סוגים - קצר וארוך טווח, והרשומות שלהם נשמרות על החשבונות המפורטות לעיל. הוצאות הקשורות הלוואות צריך להשתקף חשבונאות בנפרד מן הסכומים שנגבו על פי הסכם ההלוואה. עלויות אלה נרשמות המסמכים החשבונאיים של התקופה, שבה הופיע. הם גם חייבים להיות משולבים באופן אחיד לתוך מבנה ההוצאות האחרות של הארגון.

עם השימוש כמויות חשבונאות חשבונות מיוחדים התואמים את הקרן או הריבית החלים על הלוואות לזמן ארוך או לטווח קצר או זיכויים שנוצר והרישומים החשבונאיים באמצעות חשבונות חשבונאות. קחו הספציפיות שלהם.

הפרשת חובות הלוואה: חשבונות פרסומים

באופן כללי, כפי שציינו לעיל, לטווח ארוך והלוואות לזמן קצר וזיכויים נרשמים בחשבונות של 66 ו 67. התחייבויות אנליטית חשבונאות רלוונטיות עשויות על הבסיס הכליל בקטגוריה מסוימת, כמו גם בנפרד (כל אשראי הוא כאל מערכת יחסים משפטיים נפרדים).

סכום הקרן של אשר אמור מיזם נרשם בחשבונאות כחלק החוב של הנושה בסכום, אשר באה לידי ביטוי בחוזה. כמו כן, המשרד אמור להשתקף המידע החשבונאי לגבי קרנות שלא נאספו בצורה של הלוואות. הדוחות הכספיים צריכים לתעד את הבגרות של התחייבויות.

עלויות אשראי צריכים להיחשב בנפרד סכומי הקרן שלהם בתקופת חישוב מסוימת ובתנאים שהמבנה של הוצאות אחרות. זה לא משנה מה תנאים תרמו כספים שלווים. במסגרת החשבונאית עניין בספרים החשבונאיים של חשבונות ההלוואה לחברה להשתמש חיווט כגון 66 או 67, ו מקביל לאלו אשר משקפים את מקור תשלום הספציפי.

ריבית על התחייבויות ניתן לייחס את עלות הרכישה של משאבים חומריים וייצור, אם סכום הקרן של המזומנים המקבילים קשור ישירות אליהם שקיעה עד להפקדת משאבים המתאימים. אם תנאי זה אינו מתקיים, האינטרס צריך להיחשב כחלק מעלויות התפעול - באמצעות חשבון 91.

סכום ההון המתאים יכול להיות מופנה השקעות משאבים בלתי שוטפים. במקרה זה, את הריבית על הלוואות לידי ביטוי בפרסום:

• לזכותו 08, כמו גם הנהלת החשבונות לבקל קרן הלוואת ריבית במקרה ששולמה לפני הרגע שבו הכספים להכניס מבצע;
• לחיוב ולזיכוי חשבון 91 חשבונות גדולים, אם כספים מתאימים מופיעים לאחר הרכוש הקבוע נלקח ייצור.

אם ההלוואה מוחזרת מאוחר, או אם הריבית המשולמת בפיגור, את העונשים על פי הסכם ההלוואה ישתקפו החשבונאי באמצעות פרסום חשבון החיוב 91.2.

לכן, אם סכום ההלוואה נלקחה ומשמש לצורך השקעה בנכסים קבועים, החשב נושאת החשבון שלהם באמצעות עסקאות הבאים:

• Ar 08, 66 קילומטר (או 67) בפנקסי הרישום החשבונאי, אם עלויות אשראי מועברות הנושה לזמן שבו הרכוש הקבוע להכניס מבצע או, למשל, הם נכסים רשומים הקשורים מוחשי;
• Ar 91, קילומטר 66 (או 67), אם העניין להופיע אחרי התנועות שנבחרו.

יצוין כי אם ההלוואה התיישבו על ידי המפעל עם פיגור, את העונשים שנקבעו על ידי החוזה כלולים במבנה ההוצאות, אשר מסווגים שאינם תפעוליים. במקרה זה, את החיווט נוצר על חשבון החיוב 91. עם זאת, ברגע ההלוואה נפרעת או ההלוואה, בפעולה המתאימה ראיית החשבון הוא אישר את הרשומה הבאה יירשם: AT 66 (או 67), CR 50 (או, למשל, 51, 52 או 55).

התחייבויות נפרעו במועד ואלה נעשות לאחר המועד האמור של החוזה, צריכות להיחשב בנפרד. חשבונאות עבור השאלת סוג לטווח קצר וארוך טווח מתבצעת, כפי שאנחנו כבר יודעים, זה גם מתבצע בידוד. כדאי לשקול את הפרטים של כל סוג של פעולות חשבונאיות.

החשבונאי בהתחייבויות

לגבי התחייבויות לטווח ארוך - יש 2 שיטות עיקריות של חשבונאות.

ראשית, אפשר ליצור חיווט על החשבון 67 לפני מועד הפירעון של ההלוואה או ההלוואה פגה. שנית, עשויות להשתקף פעולות בחשבון הרלוונטי עד למועד שבו חובות בהתאמה לפדיון יהיו 365 ימים.

אם הזמן - פחות, זה חייב להיות בשימוש על ידי 66, אשר נלקחים בחשבון, בתורו, הלוואות לטווח קצר. הדרך משתקף חשבונאות הלוואות לטווח ארוך - כדי סכימת 1 או 2, זה חייב להיות מאושר במדיניות החשבונאית של החברה.

יש קטגוריה מיוחדת של הלוואות - שהוקמה על ידי הנפקת ניירות ערך של החברה. בואו ללמוד אותם בפירוט.

הלוואות על ידי הנפקה: תכונות חשבונאות

מאפייני אשראי המדובר הוא כדלקמן. יצוין כי החיווט נהג להסביר את החובה אמורה, בכפוף הזהה, כמו במקרה עם חבות קונבנציונלית.

התכונה העיקרית של ההשתקפות בפעולות חשבונאיות ממונפת מופיעה עקב פליטה, הוא כי מחזור בני"ע להפעיל במקרה מעל לערך הנקוב או מקביל אליו, הפרסום הבא יחול:

• Ar 51, 66 או 67 Cr (בסכומים המתאימים ערך נקוב מונפק ניירות ערך);
• Ar 51, ק"מ 98 (הסכומים המשקף עליית ערך ביחס לניירות הערך שהונפקו על נומינליים).

כאשר סכום זה בא לידי ביטוי בחשבון 98 צריך להיות מחויב באופן אחיד בתוך התקופה עד מחזור ניירות ערך שנעשה על החשבון 91.

אם ניירות ערך ממוקמים במחיר נמוך הנומינלי, חייב להיות מחויב ההבדל המקביל אחיד בתוך תקופת מחזור הקשר עם שיא 91.1 DR, CR 66 (או 67).

החברה תחת כללי המדיניות חשבונאית אשר בחשבון של חישובים תחת זיכויי הלוואות, יכול לתקן כי ירידה בערכם של ניירות ערך שהונפקו בעבר חייבת להילקח בחשבון את מבנה העלויות נדחות. אם כן, אז על קיבוע של עסקות עסקי החשבונאות רושמת חיווט DR 97 משמש Cr 66 (או 67).

גידול המחיר הנומינלי של ההלוואה ביחס עלות האירוח שלו נכלל במבנה ההוצאות התפעוליות על בסיס חודשי במהלך תקופת ההשאלה של ניירות ערך באמצעות ערכי הרישום הבאים: DT 91.2, 97 קילומטר.

הריבית צריכה להיות מוקלט בנפרד מהמנהלת. השתקפות של פעולות איתם כחלק עוסק אג"ח שבוצעו באמצעות הקלטה Ar 91.2 66 ק"מ, 67.

החברה רשאית לקבוע שיעור המדיניות החשבונאית שבה החשבונאי בהוצאות על הלוואות ואשראים ב תשלום ריבית על האג"ח, בתורו, ייכללו גם במבנה של עלויות נדחות. שבו Ar חיווט 97, Rm לשמש. 66, 67.

סכום הריבית על ניירות ערך, תוך המחזור שלהם מתבצע, מהווה את עלויות תפעול - לפצות השיא שנרשם הסכום החודשי שלה Ar 91.2 קילומטר. 97.

עלויות בסיסיות נוספות על החובות

העלויות הנובעות משימוש של הלוואת כספים כעת עשויות להיות ראשיות או נוספות. הגורמים המחלישים, בעיקר, עניין על פי החוזה. הקבוצה השנייה קרובות - הבדל שער חליפין.

העלויות העיקריות להיכלל במבנה ההוצאות התפעוליות של החברה. על מנת לקחת בחשבון כראוי במקרה זה, ההלוואה, החיווט צריך להיות מיושם: 91.2 Am, ק"מ. 66 (או 67).

הן אלו הקשורות מתווכים שירותי תשלום בעיבוד של הלוואה, יועצים לעלויות נוספות לכל היותר. גם הקטגוריות הרלוונטיות של עלויות מקובלים כוללים מסים והיטלים. על מנת לקחת כראוי בחשבון את תכנית ההלוואה או האשראי הרלוונטי, החיווט, את הדברים הבאים: 91.2 Am, הק"מ 60 (או 76).

טיפול חשבונאי חוב עם רכישת רכוש קבוע

ניואנסים מסוימים מאופיין חשבונאות של הלוואות ואשראים, עכשיו מעוטרים במטרה ההשקעה בנכסים קבועים. איך בדיוק עושה את החשבון של חובות אלה תלויה באם יש הוצאות הפחתה עבור הקרנות הרלוונטיות. אם לא, מה הן העלויות משויכות לעיבוד הלוואה כלול במבנה הוצאות תפעוליות.

רשימה ספציפית של רכוש קבוע, אשר לא צריך להיות מחויבת והפחתות, נרשמה לתקינה בחשבונאות הרוסיה. טיפול חשבונאי הלוואות, אם פוחת, הוא התכוון לכלול את העלויות להם את העלות הראשונית של משאבים הקשורים בנכסים קבועים. ההליך המתאים עשוי לשמש אם:

• הייתה לחברה הוצאות הקשורות לרכישה או הקמה של רכוש קבוע;
• עקב העברה של עניין על עיבוד או הלוואה הלוואה;
• אובייקט OS כלול במבנה של השקעת הון.

קריטריון חשוב נוסף - אובייקט OS אסור להכניס לפעולה.

על מנת להסביר את ההלוואות במעגל בהתאמה אשראי, חשבון חייב להשתמש חשבונאי מיוחד - 08. עם החיווט שלה נוצר באמצעות Ar 08, קילומטר 66 (או 67). אבל אם תנאים מסומנים לא ייענו, מהעלויות בגין התחייבויות נרשמות בתוך בהוצאות תפעוליות. במקרה זה, חיוב פרסום 91.2, Rm. 66 (או 67).

טיפול חשבונאי חוב עם הרכישה של חומרים

החברה יכולה לעשות את הלוואות בנקאיות או שותפי הלוואות אם אתה רוצה להשקיע חומרים המשמשים לייצור. כדי להסביר עסקות כאלה חיווט החלים על כלולת העניין במבנה עלויות חומרים: Ar 10, Rm. 66 (או 67).

שים לב הריבית משולמת להגדיל את המחיר של החומרים רק אם הם יחויבו עד לפרסום משאבים המתאימים במחסן של החברה. אם הם טעונים לאחר הפרסום, האינטרס צריך להיכלל במבנה ההוצאות התפעוליות. היא משתמשת פרסומי החיוב עם 91.2 הצעת חוק.

חשבונאות של שטרי חוב

הבה נבחן היבט חשוב נוסף של היחסים עם נושים ולווים: חשבון הלוואה הקשורים שטר חוב. פעילות עסקית, אשר מתאימה להם, באים לידי ביטוי בפרסום:

• האם 51 (52), ק"מ 66 (או 67), כשמדובר יתקבלו בפועל במזומן;
• 91.2 DT, קילומטר 66 (או 67) במקרים האחרים.

ריבית או, לחילופין, סכום המשקף את הירידה במחירי חשבונות מטופלות באותו אופן, כך החובות הנובעות לחברה כתוצאה הנפקת ניירות ערך. סגירה תחת המחזור שטרי חוב של פעולות שבוצעו על פי ההודעה של ארגון הבנקאות ליישוב החוב על ידי כתיבת 66 DR, 67, 62 קילומטר, 76.

אם הארגון הוא ברשותו של אותו, היא מחזירה את הכספים שיתקבלו מהבנק לחשבון של הפחתת עלות החוב בשל הפרת חוזה היצרן המקורי, חיווט בשימוש AT 66, 67, 50 ק"מ, 51.

אם בתוך ההתנחלויות המשרד עם לקוחות או לקוחות היו חייבים ויתרות חובה, אשר מובטחות בשטרי חוב, אלה חייבים להילקח בחשבון חשבונאות חשבונות חיוב.

אם אתה מעורב עם גורמים כלכליים קשורים של החברה עם חישובי בנק, Noteholders או לנדר, החשבון שלהם מתנהל באמצעות חשבונות 66 או 67 בנפרד.