מס יחיד על הכנסה זקופה. ארגון חשבונאי נפרד עם פעילויות חופפות

בפועל, לעתים קרובות יש מצבים כאשר יש לארגון מספר שונה סוגים של פעילויות. עם זאת, כמה מהם נופלים תחת UTII, ובסופו של משטר המס הנפוץ הישים האחר או שישולם מס שטוח ב USN. לדברי הפדרציה HK, בקטגוריה זו של משלמי המסים מחויבת לארגן חשבונאית נפרדת, שייצורו ברוב המקרים גורמת למגוון בעיות.

בדרך כלל, הקשה ביותר היא ההבחנה של עסקות חייבות מע"מ ניתן לבטח. אמנות. HK 170 קובע כי בהיעדר חשבונאי נפרד עבור סחורות שנרכשו, נכסים וזכויות קניין, הנישום מאבד את הזכות לנכות. עסקים המשלמים מס יחיד על הכנסה זקופה ויישום מערכת משותפת צריכים להיות מונחה על ידי הכללים הבאים:

• מע"מ כלול הערך הכולל של הטובין, אם הם משמשים בפעולות שאינן חייב במס זה (קמעונאות);
• מע"מ לניכוי על מוצרים אלה, אשר משמשים עבור עסקאות חייבות במס זה (הסיטונאי);
• עם התקנות מצטברות היוו מע"מ עלות הייצור לניכוי והשיעורים שבן מוצרים אלה משמשים במס ו שאינו חייב במס עם פעולות מס הזה.

כמות לגיטימית של הניכוי מחושבת מתוך היחס שבין שווי הסחורה בכפוף מע"מ, לערך הכולל של מוצרים שנשלחו עבור תקופת המס. יודגש כי שיטת היחסים אמורה לשמש רק כאשר לא ניתן לקבוע אילו של המוצרים המשמשים לפעילויות נופלות תחת המס האחיד על הכנסה זקופה. אם המיזם יש הזדמנות לנקות סימון טובין, חישוב הנתונים לא ייתכן שיהיה צורך.

כמו כן ראוי לציין כי החקיקה אינה מגדירה את הנהלים הספציפיים עבור החשבונות הנפרדים, עוזב את העניין לשיקול דעתם של הנישום. עם זאת, הארגון, משלם את המס היחיד על הכנסה זקופה, יחד עם מיסוי בכלל, לא צריך לתבוע ניכוי של עודף מע"מ, ולאחר מכן להחזיר אותו בתקופות עתידיות. בהקשר זה יש צורך לעצור על שגיאה, המתרחשים מעת לעת בפועל: יש עסקים כל המוצרים במחסן ומצהירים ניכוי מע"מ, אז, במידת צורך, את הסחורה מועברת לרשת קמעונאית ואת המע"מ המתאים מתהפך ברבעון הנוכחי או התאושש ב עוקב תקופות מס. אפשרות זו מנוגדת כלל החשבונאית לחישוב השיעור המצוינים בקוד המס, בנוסף, הוא מוסמך על ידי בתי משפט של בוררות כשיטה ויצרה הטבת מס מוצדקת באמצעות יישום פסול של מע"מ לנכות את התקציב. כדי למנוע בעיות במצבים כאלה מומלץ משלמי המסים או לעקוב אחר דרישות החקיקה, בתקווה פרופורציות, או להגיש ניכוי המס בתקופה מאוחרת, כאשר היקף המוצרים הנמכרים בתפזורת, יש להגדיר באופן ברור.

על חברות יישום מערכת המס הפשוט או במערכת הכללית, כמו גם רישום המס האחיד על הכנסה זקופה, יש את האחריות לשמירה חשבונאית נפרדת של הוצאות, כולל עלויות עבודה, את צורך מיסוי נכון של רווחים. אם המבנה של הארגון מותווה בבירור, ואז היישום של דרישה זו, אין שום בעיה, אבל לעתים קרובות אחוז מסוים של העלויות לא ניתן לקשר סוג של פעילות ספציפי. לדוגמא, העלות של שמירה על מחסן משותף וסגל מנהלי היא חברת שירות בכללותו. במקרים אלה, יש להחיל גם שיטת פרופורציה. העלויות מוקצות על פי יחס של היקף ההכנסות לכל כיוון לסכום ההכנסה ברוטו של החברה.

מצב דומה מתעורר החשבונאי ברכוש קבוע. נכסים ששימשו לפעילות מכוסה על ידי מס הזקוף יחיד, אינם חייבים במס על הנכס. במקרה זה, חלק מהאובייקטים המעורבים בכל תחומי המפעל. על מנת לחשב את הבסיס עבור ארנונה, להכפיל את העלות המופחתת של הנכסים הללו על חלקיו של פדיון מהעסקי החייבת תחת המערכת הכללית.